Spaltung von Unternehmen: Steuerrechtlicher Überblick Umwandlungssteuerrecht | Steuerberater Roland

nicht immer muss man in der steuerlichen unternehmerischen Situation etwas zusammenführen manchmal muss man es auch Spalten Spalten bedeutet ja hier dass ein Unternehmen in mehrere Unternehmen aufgeht doch was bedeutet das was sind die rechtlichen Folgen und vor allem wann macht das Ganze überhaupt Sinn heute schauen wir uns das mal an und damit herzlich willkommen zu einem neuen Video hier von Steuern mit Kopf auf Youtube mein Name ist r l ich bin onlineestuerberater und ja ich habe damals schon meine bchelarbeit über das Thema umwandlungssteuer geschrieben ein Teil davon war ja auch die Spaltung von Unternehmen damals noch sage ich mal durchaus mit weniger internationalen Bezug weil es viele Regularien damals noch nicht in der heutigen Form gab ist ja auch schon mittlerweile 11 Jahre her aber wie funktioniert so eine Spaltung also muss ganz klar sagen wir haben ja unterschiedliche Möglichkeiten also grundsätzlich ist ja hier das Umwandlungssteuergesetz die grundsätzlich gesetzliche Grundlage mit natürlich dem Umwandlungsgesetz mit den handelsrechtlichen rechtlichen Grundlagen jetzt ist so Spaltung bedeutet also wir haben ein Unternehmen Unternehmen a geht in Unternehmen A und B A und C ABC oder sonstiges über also gibt hier unterschiedliche Konstellationen wie das ganze funktioniert hier haben wir zum einen natürlich ein sogenannte Aufspaltung als Einstieg eine Aufspaltung ist im Großen und Ganzen Danner fallall wenn ein Unternehmen in mindestens zwei oder mehrere neue Unternehmen aufgespalten wird und das alte Unternehmen das heißt unser der Spitze oben die im großen gan ganzen erlischt also Untergang des alten Rechtsträgers können man sagen eine Abspaltung hingegen ist etwas anderes hier ist nämlich so dass hier wird ein Teil des im Grunde Unternehmens z.B eines bäckereibetriebs wird im Grunde in eine neue oder in eine bestehende Gesellschaft eingebracht bedeutet und altes Unternehmen bleibt auch bestehen beispielsweise wir haben z.B hier ein Bäckereibetrieb der sagt hey ich bin superbäcker habe vielleicht auch noch ein Bäckerei Lieferdienst aber irgendwo stelle ich fest hey Bäckerei Verdienst und alles ich möchte es lieber getrennt haben weil vielleicht beckerei Lieferdienst möchte sich ein paar Jahren niemand beteiligen also was machen wir wir würden sogar schauen okay ist an der Stelle diese Bäckerei Lieferdienst ein komplett getrennter selbststäig Bereich können wir den abspalten dann hätten wir die Möglichkeit hier das alte bäckereiunternehmen und daneben das neue im Großen und Ganzen hier Unternehmen aufzubauen das wäre natürlich dann die Möglichkeit in der Abspaltung und die Ausgliederung ist nämlich so hier dass ein Teil eines Unternehmens wird in eine neue Gesellschaft eingebracht Ausgliederung ist natürlich auch hier ein Bereich der durchaus immer mal wieder häufiger vorkommt und in dem Zusammenhang erhält nämlich dann der im Grunde neue der alte Unternehmer neue Anteile am neuen Unternehmen also hier gibt es auch unterschiedliche Konstellation aber wann macht man sowas also häufigerweise macht man so wenn man sagt okay man hat ein bestimmten Bereich wie wir es vorhin schon hat in unserem Beispiel wollen wir ausgliedern abspalten aufspalten oder sonstiges weil es sich besser lohnen könnte hier mehrere Gesellschaften getrennt zu haben z.B ist es ja bei uns so dass wir auch ja mit unseren holdingstrukturen mehrere ganz einfach Unternehmen Tochterfirmen haben da ist es immer mal wie das Thema hey verschmelzen wir jetzt vielleicht die zwei Geschwister z.B in der Stelle finanzgeflüster und Steuern mit Kopf würde z.B eine sinnvolle Symbiose er geben warum weil beide an der Stelle im Bereich des Online Marketings und onlineunternehmens unterwegs sind Online Shops und sowas haben auch beide so könnte man sagen das wäre eine Grund für eine Verschmelzung umgekehrt kann es aber auch sein dass sag hey wir haben mehrere Brands unter einer ein Deckmantel und jetzt wollen wir die abspalten aufspalten oder sonstiges steumekopf ist viel mehr als Youtube auf steumekopf.de findest du unsere Onlinekurse Fachbücher und natürlich auch die Möglichkeit dir ein eins zu ein Online Beratungstermin mit mir zu buchen schau gleich mal vorbei hier gibt es wie gesagt einige Voraussetzung damit das Ganze auch steuerneutral funktioniert also hier sind zum ein natürlich die Regelung des umwandlungsgesetzes als auch das umwandlungssteuergesetzes relevant hier ist grundsätzlich eine fortführungs Möglichkeit bestehen mit Blick auf das Buch Buchwert fortführungsprinzip möglich und zwar dass die eingebrachten g Grunde Wirtschaftsgüter nicht im Grunde mit den stillen Reserven dass die aufgedeckt werden mit im Grunde einem Zwischenwert oder Teilwert sondern das ganze einfach bestehen bleibt hier ist es natürlich wichtig dass vor allem hier ein sogares fortführungsgebot gegeben sein muss gleichzeitig muss aber auch die betriebsvermögensidentität erhalten bleiben in der entsprechend neuen Gesellschaft und es muss natürlich hier auch die Spaltung und das ist ganz spannender Punkt wirtschaftlich begründet sein und nicht primär steuerlich motiviert sein was natürlich jetzt hier oftmals eigentlich Hand in Hand geht grundsätzlich ist die Folgen der Spaltung sind ja erstmal eine Gewinnrealisierung bei nichtinhaltung der steuerlichen SEAG Voraussetzungen was am Ende dazu führen würde wenn wir gegen Grundsätze des der Buchwert Fortführung verstoßen wen müssten wir es so versteuern als wenn wir das Unternehmen oder in unternehmsteil verkauft hätten bei Buchwert forortführung bedeutet einfach von A nach B rüber buchen auch eine Buchhaltung von A nach büber Buchen wäre erledigt was aber durchaus natürlich spannend ist ist das Thema Verlustvorträge denn hier kann es in bestimmten ja Gesichtspunkten dazu kommen dass Verlustvorträge untergehen können das ist noch mal ein gesondertes Thema weil hier gibt z.B auch diese immer die Frage okay in welche Richtung Spalte ich ab oder mache ich immer mache ich Verschmelzung in eine bestimmte Richtung das muss man natürlich alles gesondert klären was natürlich durchaus ein Thema ist ist dass auch die internationalen baltungen immer mehr zunehmen wo man ganz klar sagen kann hier wird es auch noch komplizierter weil man nicht nur das deutsche Steuerrecht im Blick haben muss sondern auch das ausländische Steuerrecht hier ist es vor allem sinnvoll das ganze nicht von heute auf morgen abzuwickeln also wir haben aktuell sehr sehr viele Umwandlungen klassischerweise sehr sehr viele Einbringungen under Aufbau von holdingstrukturen aber durchaus in dem Bereich auch immer mal wieder eine Spaltung oder auch eine Verschmelzung wo man sagt das ist aber was wo man sagt hey okay das muss geplant werden also während man sag ich mal bei der Einbringung von Einzelunternehmen in eine entsprechende natürlich Holdingstruktur kann man relativ sportlich sein sagen das kann man in 3 vi Monaten locker durchboxen ist es so dass bei Spaltungen und vor allem auch bei Verschmelzungen hier natürlich oftmals ein längerer Prozess einhergeht vor allem abstimmen auch hier dass es sag ich mal die Zahnräder ineinander laufen der entsprechenden Unternehmen denn sonst muss man natürlich das langsam auseinanderziehen denn vor allem und das ist ja auch was wenn man vorher ein Unternehmen hat dass viele Verträge hatte dann müssen die Verträge auch auf das neue Unternehmen umgeschrieben werden denn es bringt ja nichts wenn die Verträge bei der alten Unternehmen sind und dann beim neuen nicht gültig sind oder SAS oder Lizenzen oder sonstiges da kann man durchaus mal sage ich mal in Probleme geraten wir werden uns natürlich auch noch in diesen der Serie hier zum Thema Umwandlungen hier mal mit Fallbeispielen befassen das sind wie gesagt jetzt erst noch die Einstiege damit Du weißt was ist überhaupt eine Spaltung was wird gespalten und im Großen und Ganzen welche natürlich Abwicklungen sind hier notwendig wichtig am Ende natürlich auch Spaltungen alle spaltungsszenarien sind mit Buchwerten möglich wenn natürlich die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind hast du gewusst dass es auch Onlinekurse Fachbücher und vieles mehr von steum Kopf gibt schau doch gleich mal auf www.steummekopf.de vorbei und klick dich durch denn du weißt ja Steuern spart wer Steuern plant