【公開課】北京大學 · 會計學基礎（43課全） P15 - 18.16.會計分錄

我們來看看在經濟業務變成會計記錄裏面第一步非常重要的會計憑證的形成 那這個時候就會引入一個很專業的詞彙叫做會計分路 會計分路呢實際上它代表什麼含義呢 它就是通俗一點講就是什麼 就是當你經濟業務發生的時候 我把你這個經濟業務給你拆分爲會計語言 就是你的資金來源是什麼資金的使用結果是什麼 那資金來源和資金使用的結果對應的賬戶分別是什麼 以及我們應當在每一個賬戶裏面記錄多少金額 我給你標明出來 在記賬憑證上填寫顯示出來 那這就是會計分路 那這個會計分路呢 那你會注意我們在做這個會計分路 它尤其是會計記錄的第一步 那這個時候就會非常非常關鍵 有幾個要確定的東西 第一個要確定的當然 就是這個經濟業務是不是屬於企業這個主體的 那第二個呢 如果是的話呢 那是不是應該在今天我來把它記錄下來 那如果是今天要把它記錄下來的話呢 就要考察就要分析一下這個經濟業務 它的資金的使用結果是什麼 資金的來源是什麼 那就要去找出來它對應的賬戶 那這是找出來以後呢 還要確定它們倆相互的對應關係 這些賬戶呢 是一一對應的關係呢 還是一對多 還是多對一 也就是資金來源方跟資金使用的結果是一對一嗎 還是說你有一個資金來源 但是有兩個資金的使用結果 你要把這種對應關係給它找出來 找出了對應關係以後 對於每一個對應的賬戶呢 你應該填寫多少金額 這要做一個確定 那這是在會計分路作爲會計記錄的第一步 也是至關重要的一步 因爲它直接決定了後面的會計處理是不是正確 那這個是基礎 那會計分路我們有簡單的 那就是有兩個賬戶構成 就是簡單的 就是說一個經濟交易是影響到了兩個賬戶 一個資金來源的賬戶 一個資金使用結果的賬戶 兩個那就是簡單的 有的比較複雜 超過兩個以上的賬戶 那這個就變得比較複雜 那在編制會計分路的時候啊 那你會發現很多時候我們有格式的要求了 如果你是手工記賬的話呢 那格式要求你就會比較嚴格一些 現在都是電子化了 電子化呢 但是依然我們有一些相應的一些慣例 慣例是什麼呢 就是在填寫會計分路的時候啊 往往先寫借方的情況 也就是先寫資金使用結果的情況 借方的賬戶是什麼樣 然後再來考慮資金的來源的情況 貸方賬戶的情況 那有的時候呢 爲了把借方和貸方分得比較清楚呢 我們在記錄的時候 有借和貸要錯開一格 那我們來看一個例子 你買了一批材料 價值四萬塊 這個時候呢材料我已經拿到了 錢還沒有付 我們先不考慮增值稅啊等等這些稅金的問題 那我們來看看這個經濟交易發生了 這個經濟交易發生的時候 那我們首先面臨的是要判斷 這個經濟交易是不是我企業的 那你需要什麼樣的東西來判斷呢 我們就涉及到原始的證據了 原始的憑證了 比如說採購的合同呀 然後對方給你開的發票呀 還有運貨單啦等等這些東西 我們看到哦確實是你這個企業的 確定了以後 那我們來看再來分析 這項經濟交易資金的使用結果是什麼 資金的使用結果就是你手裏面拿到了一批材料 這個材料呢 四萬塊錢 那資金的來源方是誰提供的呢 是不是企業外流入到企業內 那大家注意 這個企業外流入到企業內只有兩種 可能啊只有兩種情況 一種是債權人 就是別人借給你 第二種可能就是所有者投入進來 那在這個例子裏面 有沒有別人借給你和所有的投入的情況呢 由於你是向供應商採購貨物 貨款沒有付 那代表的是什麼 代表的是別人借給你 那就是意味着形成有一項資金的來源 是一項債權人提供的 那我們這裏給他一個名字呢 去找一找會計科目裏面 會計賬戶裏面對應的有一個叫應付賬款 這是供應商 對應的就是你欠供應商的錢 好 借方貸方分別都識別出來了 那接下來就要看金額是多少 4萬塊 那這個時候你可以看我們記錄的時候 你會發現這是如果手工記賬的話呢 就有這個要求了 現在是計算機系統的 這個就沒有那麼嚴格 借在一行貸在一行 貸那個那一行呢 貸字要比借字要錯開一格 有的時候錯開兩個 是爲了表明比較清楚 那最後記錄完了以後 形成了會計分路 形成了以後呢 那我們可以看到 我們要記錄到這兩個賬戶 它涉及到兩個賬戶 原材料賬戶和應付賬款這兩個賬戶 那我們在記錄的時候 大家注意 這是要同時記錄金額 在借方原材料的借方 我們記錄的4萬 同時應付賬款的貸方也記錄了4萬 那大家注意 這兩個金額是對應起來的 一一對應起來的 這個金額是相等的 這種記錄方式呢 你可以看看跟 如果我們直接對資產 等於負債加所謂的權益 這三個要素 直接來記錄的一個不同在哪呢 你可以看到 在之前如果按照資金的使用結果 也是原材料 但是我們這個地方寫了一個4萬 資金的來源 由外部提供的應付賬款 4萬 那通過各種賬戶的方式 來通過會計分路記錄 相比我們直接去變化資產 負債 所有的權益這些要素呢 就能夠把很複雜 而且發生很頻繁的經濟業務 給它很詳細的