ACHTUNG Steuerfalle: Betriebsaufspaltung bei GmbHs Voraussetzungen, Folgen und Lösungen

in diesem video möchte ich dich auf eine steuerfalle hinweisen in die ich beinahe selbst getappt wäre dann habe ich relativ viel geld in beratung investiert und bevor das sinnlos versichert möchte ich dir das wissen noch weitergeben was dabei herausgekommen ist viel spaß bei diesem video hallo und herzlich willkommen beim unternehmer kanal mein name ist hendrik und in diesem video möchte ich dich mal ganz kurz mitnehmen in meine schule der nicht wäre beinahe in die steuerfalle betriebsaufspaltung getappt und damit das nicht passiert möchte ich dir gerne ganz grob mitgeben was das ist worauf du achten müsst was sind die voraussetzung und wie kann man das ganze gleich im voraus vermeiden und großräumig umfahren vorher noch zwei hinweise wie du vielleicht einen kapuzenpullover gesehen hast ich bin kein steuerberater möchte auch nichts zu tun und in diesem bereich würde ich dir auch nicht raten das komplett alleine zu machen sondern spricht hier bitte mit einem profi falls du merkst okay ich bin da wie an der grenze ich könnte da reinkommen in diese richtung spricht mit einem profi falls auf der suche bis findest du den link dazu hier unten drunter wieder jemand geeigneten findest dann das zweite dieses video hier wird hier präsentiert von seth hier gilt genau das gegenteil denn damit kannst du einiges selber machen zum beispiel eine eigene buchhaltung rechnungen angebote und so weiter schreiben und vor verbuchen dann ziemlich ideen steuerberater übergeben damit er den rest macht das ist hier die möglichkeit ich würde dir ans herz legen zu benutzen du findest hier unten drunter einen link um das ganze mal 14 tage kostenfrei zu testen und wenn es dir gefällt auch einen 50 prozent rabatt gutschein das war also das vorgeplänkel ich würde sagen wir starten weil direkt rein in das spannende thema betriebsaufspaltung ist tatsächlich gar nicht so uninteressant denn das wort betriebsaufspaltung findet man nirgends im gesetzestext das heißt wenn man egal welches steuergesetzbuch durch blätter dieses wort wird man nirgendwo finden das ist relativ ungewöhnlich aber das wort stammt aus der rechtsprechung des bfh also bundesfinanzhof und das ist der anfang der siebziger ich 1974 das erste mal aufgetaucht und hat im prinzip eigentlich folgendes ziel relativ leicht dass man dass der staat möchte dass das operative unternehmen und wesentliche betriebsgrundlagen wie so schön im beamtendeutsch heißt nicht getrennt versteuert oder veranlagt werden sollen das heißt also alles was zusammengehört sollte gemeinsam versteuert werden muss ein bisschen plastischer zu machen wenn du als ja firmeneigentümer als gmbh gesellschafter zum beispiel mit 100 prozent den operativen betrieb hass der täglich mit kunden in kontakt ist da wo wirklich die wertschöpfung passiert das ist also ein bestandteil und dann hast du vielleicht noch eine immobilie wo diese firma daran arbeitet die geschäftsräume zum beispiel und das soll nicht getrennt veranlagt werden sondern soll bitte alles auf einen haufen das ist im prinzip das ganze ziel darum dreht sich das ganze thema jetzt kann man sagen okay was kann das sein früher war das eine produktionshalle eine fabrikhalle das ist das beispiel aus 74 wurde dann das erste mal das wort aufgetaucht ist später wurde das dann erweitert da gehst dann ein verwaltungsgebäude und die üblichen bürokratie flächen die sich dann so ein größeres unternehmen irgendwann mal an lacht beim nächsten mal noch weiter und mittlerweile seit dem jahr 2015 sind wir schon dabei dass zwei räume in einem einfamilienhaus eine sogenannte betriebsaufspaltung auslösen können also ja wir sieht man auch schon ganz gut den wandel der der wirtschaft und der berufswelt sozusagen aber das muss man ein bisschen rein schauen was gibt es denn dafür voraussetzung und vor allem auch was sind die folgen wenn das ganze kann ziemlich teuer werden wenn man das erst im nachhinein erfährt deswegen habe ich mich total gefreut dass ich das recht frühzeitig bevor ich die unterschriften gemacht habe lernen durfte es gibt hier zwei ebenen der voraussetzungen einmal die sogenannte sachliche verflechtung und einmal die persönliche oder personelle verflechtung sachliche verflechtung ist dass es hier um sogenannte wesentliche betriebsgrundlagen geht das heißt es muss wirklich eine wesentliche betriebsgrundlagen für das jeweils operative unternehmen sein ich mache mal ganz überzogen das beispiel wenn eine große firma einen dax-konzern hat vielleicht irgendwo eine garage angemietet die dem die einem fiktiven 100 prozent gesellschafter gehört auch wenn es beim dax konzerne ich keine hundertprozentigen gesellschaft ergibt aber dann wäre das natürlich keine wesentliche betriebsgrundlagen wenn man diese garage dem unternehmen entzieht wirklich nur ein autorin stehen könnte dann wäre es halt so dass unternehmen würde nicht pleitegehen aber es ist ein anderer fall ein unternehmensberater zum beispiel das ganze als gmbh macht vermietet aus seinem einfamilienhaus zwei räume an seine eigene gmbh dort ist sowohl die gesellschaft angemeldet als auch die geschäftsleitung vor ort logischerweise und dann spricht man gebe auf jeden fall von einer betriebsaufspaltung das heißt dafür den wirklich das komplette unternehmen statt das ist also die sachliche verflechtung dann gibt es die persönliche verpflichtung dass es was ich eben auch schon ein bisschen angekündigt habe wenn die gleiche person sowohl bei der immobilie als auch bei dem jeweils operativen unternehmen komplett seinen willen durchsetzen kann und da einfach entscheidungs und verfügungsgewalt hat dann spricht man auch hier von einer personellen verflechtung und wenn diese beiden sachen zusammenkommen dann ist eine betriebsaufspaltung gegeben gerade bei dem ersten teil sachliche verflechtung da gibt es leider noch nicht so super viele urteile wo man nachschauen kann also zum beispiel gibt es noch kein urteil dafür dass man jetzt nur einen raum in einem einfamilienhaus ein schreibtisch quasi in der abstellkammer mit drei quadratmetern wenn man den vermietet was dann passiert das ist noch nicht komplett ausgeheilt da kann man dann das vielleicht jetzt schon ein bisschen vorgegriffen lösungsansatz da kann man dann eine verbindliche auskunft vom finanzamt er fragen sozusagen auch das geht mit einem steuerberater zusammen am besten der kann das dann entsprechend formulieren auch ganz gut argumentieren und sagen hier das liegt nicht vor wird mal kurz bestätigen das ist was anderes wenn das eine steuerberater macht als wenn das das unternehmen oder der unternehmer selber macht kommen wir noch mal ganz kurz zurück zu den folgen also falls du es okay ich habe hier eine sachliche verflechtung es handelt sich um die wesentliche betriebsgrundlagen das ist sehr wichtig für das unternehmen und die personelle verflechtung das aufgegeben es sind die gleichen personen die hier einfach verfügungsgewalt haben was passiert denn das wissen wollen ja auch viele wissen das hat erst mal im laufenden betrieb gar nicht mal so große nachteile für den immobilien vermieter ist es so dass die einkünfte nicht mehr ein einnahmen aus vermietung und verpachtung sind aus diesem einen der sieben einnahme arten und einkunftsarten die wir in deutschland haben sondern es waren darüber in dem bereich gewerbe und das sind das gewerbliche einkünfte das heißt man müsste das ganze auch gewerblich versteuern das heißt gewerbesteuern darauf zahlen weil die meisten sagen die die unser video dazu gesehen haben ja schön und gut wenn ich das als privatperson mache habe ich eh 24.500 euro freibetrag da passiert jetzt erstmal nicht so viel weil da komme ich einfach nicht ran ja das kann sein aber das schöne an der privaten vermietung und verpachtung ist ja dass man nach zehn jahren im normalfall einer immobilie steuerfrei verkaufen darf und der veräußerungsgewinn dann steuerfrei ist das verliert man hier an der stelle und dann müsste man auf diesen veräußerungsgewinnen steuern seien besonders schön ist aber generell wenn man also an dieser gesamten konstellation und dieser betriebsaufspaltung etwas ändert die betriebsaufspaltung sich automatisch beendet und dann ist in der regel als der moment wo das finanzamt 1 mithalten bei uns eine betriebsaufspaltung vor meistens bekommt man das vorher gar nicht mit ihm melden sich ja nicht proaktiv und weisen einen auf mögliche fehler hin sondern kommen wir gerne nach hinein mit der rechnungen sagen so bitte schön das hier ist jetzt die rechnung denn man muss dann zum beispiel die stille wieder sie haben komplett versteuern also zum beispiel bei der immobilie aber auch wenn sich bei der gmbh gesellschafterstruktur was ändert damit zum beispiel anteile verkauft und dadurch nicht mehr die komplette verfügungsgewalt hast dann ist es auch so dass diese betriebsaufspaltung endet und du hier die stillen reserven versteuern muss und das kann ziemlich teuer werden ein weiterer fall wo das ebenfalls auftritt ist wenn geerbt wird oder vererbt wird dh wenn zum beispiel die gmbh ein kind erbt und die immobilie geht an den ehepartner über dann endet auch die betriebsaufspaltung und dann kann es sein dass man neben diesem trauerfall noch einmal mit einer ordentlichen rechnungen zu kämpfen hat von den freundlichen kollegen beim finanzamt das ist natürlich besonders unschön und deswegen sollte man sich idealerweise schon bevor eine betriebsaufspaltung besteht mit einem profi zusammensetzen um einfach eine strategie zu entwickeln damit genau das nicht passiert da gibt es eigentlich so zwei große möglichkeiten die sehr bekannt sind das eine ist dass generell die immobilie gar nicht erst den gleichen personen gehört das kann man ziemlich leicht machen indem man das zum beispiel ein kind über schreibt einen ehepartner eltern oder sonst wirkt werden das ist eine möglichkeit also einfach unterschiedliche personen einsetzen für die jeweiligen funktionen oder das zweite ist dass man eine weitere person dazu nimmt und dann eine gbr gründet die dann zum beispiel die immobilie besitzt da muss man darauf achten dass man dann ja die je bei den prozentualen anteile so anpassen dass es für einen selbst vorteilhaft ist oder für die situation vorteilhaft ist mit mehr partner wird man das vielleicht anders machen die man im fremden dritten aber man kann es zum beispiel wenn man es ganz übertrieben macht sagt man ich haben 99,9 prozent als ehemann 0 1% hat meine ehefrau an der gbr wir gemeinsam als gbr besitzen die immobilie und vermieten an die gmbh die mir zu 100 prozent gehört dann hast du streng genommen immer noch nicht die verfügungsgewalt kannst nicht alleine entscheiden denn einstimmigkeitsprinzip gilt generell erst mal bei gbs außer man legt das anders fest das heißt also da hast du nicht mehr diese personelle verflechtungen hast damit die kette gebrochen ist die keiner betriebsaufspaltung vor das ist also eine möglichkeit die man hier machen kann sollte man allerdings aufpassen falls dann natürlich immer welche streitigkeiten aufkommen da muss es eine klausel geben im vertrag im mietvertrag dass immer zum festgelegten preis eine kaufmöglichkeit für die gmbh als mieterin dann besteht das ist zum beispiel eine möglichkeit wie man das machen kann oder halt eben grundsätzlich zu 100 prozent als eigentümer eine andere person einsetzen der man vertraut das sind die zwei sachen die du mittel mit seinem steuerberater durchsprechen solltest es gibt vielleicht noch andere möglichkeiten vielleicht macht es auch sinn dass die immobilie direkt in die gmbh wandelt es gibt noch eine möglichkeit über holding konstruktion und so weiter und so fort dann wird jetzt vielleicht eine andere frage dort wird das trifft bei mir zuerst ist das kind in den brunnen gefallen was kann ich machen auch das bitte mit profi durchsprechen man kann teilweise das ganze umwandeln von einzelpersonen die eine gmbh besitzt in auch wieder in die holding konstruktion mit gmbh & co kg oder das gesamte paket in eine gmbh & co kg packen dann wird es rechtlich gesehen auch eine personengesellschaft dann geht es über ins stille betriebsvermögen das ist eine möglichkeit die man machen kann sollte ich möchte jetzt hier aber nicht durch durch kauen das kann wie gesagt dann steuerberater wir im einzelfall auch genauer wie der prozess aussieht durchsprechen und hier die auch eine verbindliche auskunft geben und dich dabei begleiten das solltest du auf jeden fall dann machen spätestens wenn du jetzt erkannt hast du ich hab da was sollte ich oder möchte ich dir bitte den tipp geben informierte ich in dem bereich was kannst du machen frühzeitig bevor das ganze aus versehen aufgelöst wird und die fette rechnung kommt am ende das war jetzt mal ein etwas anderes video also auch er aus meiner persönlichen situation heraus weil sich interessieren wie bin ich da fasste eingetippt vielleicht da nochmal der kurzer schwank aus meiner jugend b vermieten und rbm wohnungen und eine generell wohnung bei plattform via bmw als ferienwohnung und dort habe ich haben wir gemeinsam in der gmbh die gleiche persönliche personen struktur oder gesellschafterstruktur wie in der gbr die diese immobilie besitzt und da haben wir eigentlich gedacht okay diese immobilie ist nun frei geworden wäre perfekt dafür geeignet die können wir mit der gmbh mieten und dann bei airbnb und co weitervermieten das ist leider und schön wir sind noch in dem bereich wesentliches betriebs mehr mal drin weil wir bisher erst drei wohnungen haben deswegen können wir die vierte nicht dazu nehmen denn das wäre sehr wahrscheinlich ziemlich nah an der kippe und ja da steht doch eine verbindliche anfrage aus aber sehr wahrscheinlich wird es nicht funktionieren und das hätte uns dann ja den vorteil gekostet dass wir diese immobilien steuerfrei nach zehn jahren veräußern können und ebenso diese geschichte mit den gewerblichen einkünften bzw gewerbesteuern und ich wäre über den freibetrag darüber das ist also das unschöne aber schön dass es vorher gemerkt haben ich hoffe dir das recht viel steuern gespart falls ja dass wir damit den daumen nach oben da falls meine geschichte jemanden vorbei wo du weißt dass er eventuell in diese steuerfalle tippen könnte das war es jetzt von mir wird der druck abonnieren falls du mehr videos dieser art sehen möchtest ansonsten freue ich mich auf deine kommentare auf eine einschätzung wie siehst du das eigentlich eine faire sache ja das gehört zusammen versteuert oder denkst du an ihr ist greifen die mir hier auch noch in die tasche schreibt gern mal und runter was du davon hält ich bin sehr gespannt auf eure kommentare vielen dank und bis bald [Musik]